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01 全面预算管理制度

02 资金预算管理办法

财务

一、全面预算管理制度

第1章 总则

第1条 目的

为合理分配公司人、财、物等战略资源，协调公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理相配合，有效监控战略目标的实施进度，控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况，特制定本制度。

第2条 适用范围

本制度适用于公司各个部门的全面预算管理工作。

第3条 相关术语解释

1．全面预算。

全面预算是关于本公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，具体包括三大方面。

（1）经营预算，如销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直人工预算、制造费用预算、管理费用预算等，

（2）财务预算，如现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等。

（3）资本预算，如投资预算、建设性预算等。

2．全面预算管理。

全面预算管理是利用全面预算对公司内部各部门对各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调生产经营活动，完成既定的经营目标；是公司全过程、全方位及全员参与的经营活动。

第4条 全面预算管理的作用

以公司经营目标为导向的全面预算管理，其作用包括但不限于以下5个方面。

1．使公司决策科学化、民主化，综合提高经济效益。

2．明确各部门既定目标，有利于调动员工的积极性。

3．协调各方面的经济关系，对现有资源的利用状况进行整体性协调和控制。

4．用财务数字的形式表现企业的经营目标，为企业控制经营活动提供依据和衡量标准。

5．有利于正确评价各级别、各部门的绩效水平。

第2章 组织架构与职责分工

第5条 组织架构总体设置

公司成立预算管理委员会，作为公司全面预算管理的最高决策机构，由公司总经理、财务部经理和各部门经理组成，其主要职责如下图所示。

1. 预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施、办法
2. 审议、平衡预算方案，并对预算草案提出解决意见
3. 组织下达与贯彻落实预算，协调解决预算编制和执行过程中发生的问题
4. 检查督促企业各部门预算完成情况，组织审计评价、考核预算执行情况等

预算管理委员会主要职责

第6节 执行部门及职责

公司全面预算主要包括运作计划和预算两大部分。

1．运作计划包括公司与部门的年度运作计划。

2．公司各部门可以根据既定的年度运作计划编制各自的部门预算。其中，业务部门编制收入预算、成本、费用预算，职能部门编制费用预算，财务部门负责编制公司年度现金流量预算和资产负债预算等。

3．我公司全面预算执行部门及其职责如下表所示。

第3章 全面预算编制

第7条 全面预算编制原则

全面预算编制应遵循以下4个方面的原则。

1．应以公司的整体战略目标为导向，按照公司的财政年度进行预算管理。

2．应以公司现有资源、管理和技术，并结合利润增长情况编制预算。

3．全面预算的编制应经过预测、分析计算、研究、评价等方法。

4．在编制公司预算时应以企业效益最大化为基本原则。

第8条 全面预算编制程序

全面预算的编制应采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

1．下达目标。

公司总经理根据预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出预算期的预算目标，包括生产目标、销售目标、成本和费用目标、利润目标和现金流量目标等，并提出预算编制的政策、原则以及编制的要求和时间安排等。

2．编制上报。

各预算执行部门按照总经理下达的目标和政策、原则，结合自身的特点和预测的执行条件，根据规定的格式编制部门的预算方案。

3．审查平衡。

财务部在汇总各部门预算后，进行审查和综合平衡，汇编公司预算草案。对审核过程中发现的问题提出意见，送预算管理委员会审议。

4．审议通过。

预算管理委员会对财务部提出的预算草案和审查平衡的意见，进行逐级检查讨论后和预算部门协调，作进一步修改，并提出意见与建议，报总经理审批。

5．批准执行。

在总经理审批通过后，在预算开始初期分解成各种指标，逐级下达，贯彻执行。

第9条 经营预算编制

1．销售预算编制。

销售预算是在销售预测的基础上，根据公司年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预期销售活动的一种业务预算。在编制过程中，应根据年度内公司各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，并根据各季度现销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额，以便为编制现金收支预算提供资料。

2．生产预算编制。

生产预算是根据销售预算编制的，计划为满足预算期的销售量以及期末存货所需的资源。计划期间除必须有足够的产品以供销售之外，还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平，以避免存货太多形成积压，或存货太少影响下期销售。

3．直接材料采购预算编制。

直接材料采购预算是以生产预算为基础，根据生产预算的每季预计生产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价以及采购材料的付款条件等编制的预算期直接材料采购计划。

4．直接人工预算编制。

直接人工预算是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或金额所确定直接人工工时、小时工资率进行编制的。直接人工预算可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。

5．制造费用预算编制。

制造费用预算是指生产成本中除去直接材料、直接人工以外的其他一切生产费用，其通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。编制步骤通常都是先分析上一年度有关报表，制定总体成本目标（通常是营业收入的百分比），再根据下一年度的销售预测和成本目标，制定各项运营成本，汇总具体市场举措所需的额外成本。

6．管理费用预算编制。

管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。

7．现金预算编制。

现金预算由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成，具体说明如下。

（1）“现金收入”包括期初现金余额和预算期现金收入，现金收入的主要来源是销货收入。年初的“现金余额”是在编制预算时预计的；“销货现金收入”的数据来自销售预算；“可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。

（2）“现金支出”包括预算的各项现金支出。其中“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“销售与管理费用”的数据，分别来自前述有关预算；“所得税”、“购置设备”、“股利分配”等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。

（3）“现金多余或不足”是现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收入大于支出。现金有多余，可用于偿还借款或用于短期投资；差额为负，说明支出大于收入，现金不足，需要向银行取得新的借款。

（4）现金预算通过对公司的现金收入、支出情况的预计推算出预算期的现金结余情况。如果现金不足，则提前安排筹资；如果现金多余，则可以采取归还贷款或对有价证券进行投资，以增加收益。最后，编制现金预算表，根据预算情况组织生产经营活动。

第10条 财务预算编制

财务预算包括预计利润表、预计资产负债表及预计现金流量表，具体说明如下表所示。

.第4章 全面预算执行与控制

第11条 全面预算执行

公司全面预算一经批准下达，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，分别从横向和纵向两个维度落实到各部门、各环节和各岗位，实行分级归口管理，形成全方位的全面预算执行责任体系，将预算作为预算期内各部门协调各项经营活动的基本依据。

第12条 全面预算控制

1．公司各部门应建立全面预算反馈报告制度，各预算执行部门必须按预算管理委员会的要求定期报告全面预算的执行情况。对于全面预算执行中发现的问题，预算管理委员会要责成有关预算执行部门查找原因，并提出改进部门经营管理的建议和改进措施。

2．财务部负责根据预算管理委员会下达的预算目标进行监控，各执行部门每月要向财务部汇报本部门各项预算的执行情况。

3．每会计年度结束后10个工作日内，各部门报送上一年度的财务结算情况，并说明差异原因。财务部综合各部门执行情况，向预算管理委员会报送上一年度的全面预算分析报告，并提出整改建议。

4．生产管理部、市场营销部及相关部门应严格执行销售预算、生产预算以及成本费用预算，努力达成各项利润指标。

5．公司各部门应严格控制费用支出，各项费用应按预算要求进行使用和控制。各项费用当月有结余的，可以结转到下个月使用。未经财务部审批的，严禁各项目费用之间相互替代使用。

第5条 预算调整

第13条 预算调整程序

年度预算经批复后，原则上不作调整。如确系未预见市场因素或环境因素导致经营发生重大变动需进行调整的，由相关部门提出书面申请，在每季度的预算执行情况会议上讨论确定是否予以调整。如调整影响到公司生产经营整体预算，调整申请需经预算管理委员会批复后方可调整。

第14条 预算调整情况分析

在发生如下表情况时，本公司的全面预算允许调整。

第6章 全面预算考核与激励

第15条 预算考核原则

预算考核工作是认可预算执行效果的过程，考核时应遵循以下5项原则。

1．目标一致性原则。即以预算目标为基准，按预算完成情况评价各预算部门的业绩。

2．激励原则。预算目标是对各预算部门业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。

3．时效性原则。预算考核是动态考核，每期预算执行完毕后应立即进行。

4．例外考核原则。对一些阻碍预算执行的重大因素，如行业变化、市场变化、自然灾害等一些不可抗力事件的发生，考核时应作为特殊情况处理。

5．分级考核原则。预算考核要根据各部门结构或预算目标的分解层次进行。

第16条 预算考核程序

公司全面预算的考核工作应按照以下步骤进行。

1．在规定的时间内各部门提出预算执行结果报告，分析预算完成情况和产生差异的原因，并将最终结果提交人力资源部。

2．人力资源部从公司内部和外部收集资料，内部资料，主要是指下达的预算指标、年度的财务报表、内部工作总结和相关的统计资料等；外部资料，主要是行业信息、市场动态、政府政策法规的变化等。

3．人力资源部根据各部门预算执行结果及收集到的资料信息，使用比例分析法、比较分析法、因素分析法、平衡分析法等，客观地分析差异，找出差异的原因，写出书面的考评意见。

4．将考评意见上交到预算管理委员会审批，其考核意见将作为激励的依据。

第17条 建立预算完成情况的奖励方案

人力资源部在建立预算完成情况奖励方案时应以量化考核指标为主，定性与定量相结合。在制定奖励方案时应注意下4个方面的问题。

1．预算考核应该是多指标的考核，不应将单一的预算指标作为考核依据。

2．对于相对简单的预算责任部门，如生产管理部，多以“收入、成本、费用”为预算主体，可以以预算指标为主，结合安全、效率、质量等指标，作为考核指标。

3．对于比较复杂的预算责任部门，如财务部、项目部可以设置一套以基本指标、辅助性指标、修正指标和否决指标组成的指标体系。

4．人力资源部在对各种考核指标的选用上，应当根据本公司所在行业的特点来确定；各项指标的权重，应根据公司发展阶段的不同而确定。

第7章 附则

第18条 本制度由财务部拟定，经预算管理委员会批准后实施。

第19条 本制度的修订权、解释权归财务部所有。

第20条 本制度自正式颁布之日起开始执行。

财务部

二、资金预算管理办法

第1章 总则

第1条 目的

本着以下两大目的，公司依据最新《企业会计准则》及相关法律、法规的规定，依据公司实际情况，特制定本办法。

1．促进本公司各项经营活动由事后管理向事前管理方式的转变，强化生产经营全过程控制。

2．提高资金使用的计划性与利用率，以增加公司资金运行的透明度，降低各项成本费用，使有限的资金发挥最大的效能。

第2条 适用范围

本办法适用于本公司涉及资金收支的各职能部门。

第3条 资金的范围界定

本办法所称资金，指库存现金、银行存款、应收票据和从银行开办的银行承兑汇票等。

第4条 资金预算的作用

资金预算在公司管理中的具体作用包括以下四方面。

1．资金预算可以用来规划公司在下一会计周期的经济活动及其成果。

2．有利于公司各部门确定其工作目标及方向。

3．资金预算是公司财务部执行实施经济业务的依据。

4．资金预算是评定考核公司各部门工作实绩的标准，有利于公司总体目标的实现。

第2章 资金管理职责分工

第5条 资金预算管理部门

财务部作为公司资金预算的管理部门，在资金预算管理方面的主要职责如下所述。

1. 审查、平衡各部门编制的资金预算草案并及时交由总经理审批
2. 根据公司总经理审批意见，编制资金预算并下达到各个部门
3. 对资金预算执行过程进行管理和控制，并定期进行分析
4. 根据公司资金使用需要，提出调整资金预算指标的建议和实施方案
5. 对预算执行情况进行检查与考核，并有权提出对各部门资金预算完成情况的奖惩意见

财务部的主要职责

第6条 资金预算执行部门

公司各部门作为资金预算的执行部门，在资金预算管理方面的主要职责包括以下两个方面。

1．各部门应认真遵守公司的资金管理制度，按时编制、上报月度及年度资金预算草案。

2．各部门应严格执行公司下达的资金预算，并积极配合财务部的工作。

第7条 资金预算草案的编制部门

依据“由执行者编制预算草案”的原则，各部门资金预算草案的编制部门如下所述。

1．市场营销部负责编制产品销售货款收入预算草案和销售费用资金支出预算草案。

2．采购部负责编制物资采购款支出和采购期间费用的预算草案。

3．生产管理部负责编制生产产品加工费支出和制造费用预算草案。

4．人力资源部负责编制员工薪酬福利预算草案。

5．财务部负责编制财务费用、上交税金等资金支出预算草案和资金借款及归还预算草案。

6．其他凡是需要对外发生资金支出的业务部门，都要按财务部规定的格式和编写要求，遵照“由执行者编制预算草案”的原则，以部门为单位，按月度及年度编报各部门的资金预算草案。

第3章 资金预算编制与审批程序

第8条 资金预算编制原则

在编制公司资金预算时应遵循以下两个方面的原则。

1．本公司资金预算编制应本着先编“年度资金预算”，在依据年度预算情况及各部门具体情况编制“月度资金预算”的原则进行。

2．公司的资金预算应按照以“销定产”的原则，详细、科学预计分析制定下月销售计划、生产计划、采购计划，围绕实现公司目标，开展市场调研与科学预测、进行公司内部条件分析，并结合公司费用定额管理，对预期生产经营活动即将发生的各种消耗与货币收支进行测算的基础上制定的。

第9条 年度资金预算编制流程

在编制年度资金预算时，应注意公司年度资金预算必须与公司其他预算相衔接。年度资金预算编制流程如下所示。

1.编制草案：每年12月1日前，公司各部门将经过部门经理签字确认的本部门下一年度“资金预算申报表”编制完毕，报公司财务部

2.审查平衡：12月10日前，财务部将各部门编制的年度“资金预算申报表”审查、平衡后，并汇总编制公司下年度资金预算草案，经财务部经理签字确认后上报总经理

3.审议批准：12月20日前，公司总经理审批下一年度资金预算

4.下达执行：财务部于每年12月31日前，将公司下一年度的资金预算下达到各执行部门

年度资金预算编制流程图

第10条 月度资金预算编制流程

公司的月度资金预算必须与公司年度资金预算及其他预算相衔接。月度资金预算编制流程如下所示。

1.编制草案

每月23日前，公司各部门将经过部门经理签字的本部门下一月份“资金预算申报表”编制完毕，报公司财务部

2.审查平衡

每月25日前，财务部将各部门编制的“月度资金预算申报表”审查、平衡完毕，并汇总编制公司下一月份资金预算草案，经财务部负责人签字后上报总经理

3.审议批注

每月28日前，总经理召集各部门经理举行资金平衡会议，审议、批准公司下月份资金预算。如总经理不能主持会议，应由财务经理主持召开资金平衡会议

4.下达执行

财务部于每月的30日前，将公司下一月份的资金预算下达到各部门

月度资金预算编制流程图

以上“年度资金预算”及“月度资金预算”中所指的“货币资金预算申报表”如下表所示。

第4章 资金预算执行与调整控制

第11条 资金预算执行

各部门到财务部办理付款时，需办理如下手续。

1．部门经理审核。经办人持“资金支付单”及相关附件（如合同、协议等）报部门经理审核签字。

2．财务部经理核对签字。经办人将部门经理审核签字后的“资金支付单”报财务部经理，与审批后的资金预算相核对一致并签字确认。

3．总经理审核。财务部经理核对签字后的“资金支付单”，经办人再报总经理审核。

4．出纳付款。经总经理审核的“资金支付单”，在经财务经理核准后，交财务部出纳付款。

第12条 资金预算控制

公司下达的资金预算具有指令性，各部门必须严格执行，具体说明如下。

1．销售部要按时、按量回收产品销售货款，确保资金收入预算的完成，力争超额完成资金收入预算。

2．财务部要按时、按量完成银行借款等资金筹措预算，搞好资金的收支平衡，严格控制资金支付风险。

3．各资金预算支出部门要严格将资金的支出控制在资金预算指标以内，不得突破月度资金预算支出指标。

4．财务部要严格控制资金支出，对于无预算、无合同、无审批手续，以及不合理、不合法的付款业务，一律不予支付。

5．财务部要严格控制资金支出，结算情况和月度资金预算安排每天的资金支出计划。

第13条 资金预算调整程序

因公司在生产经营过程中会遇到某些不确定性因素，导致实际情况与月初提报资金预算偏差较大，这种情况下可以对预算进行调整。资金预算调整的程序如下。

1．预算需调整时，资金预算执行部门需填写“资金支付表”，并阐明调整的理由和调整幅度。

2．经部门经理签字后，按相关使用范围报财务部经理和公司总经理审批。

第14条 资金预算调整的注意事项

为保持预算管理的权威性，在进行资金预算调整时应注意以下两方面事项。

1．预算执行过程中各项目支出之间不允许随便调整，如需调整需重新进行审批。

2．预算调整实行额度控制和次数控制，即各部门预算调整次数，每月最多1次；预算调整额度不超过部门同类预算额度的10%。

第5章 资金预算外的支出

第15条 符合资金预算外支出的情况

公司在实行资金预算管理时，若因下列原因造成的付款项目未列入资金预算，经法定程序后，财务部可安排预算外资金支出，主要包括以下三种情况。

1．公司临时调整生产经营任务，致使资金收支项目漏报。

2．突发事件及其他不可抗力事件导致资金预算超支。

3．公司总经理认为应该调整或追加的支付项目。

第16条 预算外资金支出程序

部门预算外支出应遵循以下程序进行。

1．用款部门填写“预算外资金支出审批单”，由部门经理签字确认后交财务部。

2．财务部经理审批后，财务部出纳员根据公司资金情况和支付款项的缓急程度安排资金支出。

第17条 预算外资金支出的注意事项

在安排预算外资金支出时，应注意以下三点事项。

1．公司各部门所有预算外支出一律列入下个月资金预算范畴内，以实现各月份资金预算的衔接和平衡。

2．因有关部门不重视资金预算管理而导致的预算外资金支出项目，由财务部按照支出数额的多少和支出性质来决定对该部门500～1 000元的罚款，报公司总经理批准后，合并到被考核部门的整体月度工资中扣罚。

3．为确保预算外资金的顺利支出，财务部在编制月度资金预算时应保留一定的资金支出额度。

第6章 预算执行分析与考核

第18条 预算执行过程监控

1．财务部按月召开资金分析会议，全面分析货币资金管理情况，通报公司整体的资金状况，研究、解决资金管理中存在的各项问题，提出加强和改进资金管理的政策措施，纠正预算执行中的偏差。

2．每月月末，财务部编制“货币资金预算执行情况表”，全面分析、报告货币资金预算的执行情况，并依据预算完成情况对预算执行部门进行考核。

第19条 对资金收入预算执行情况的奖惩

货币资金收入预算的完成是确保货币资金支出预算完成的基础，为提高“货币资金预算”的严肃性，实现本公司货币资金收支的综合平衡，公司决定实行“货币资金预算奖惩制度”，由财务部对“货币资金预算”的完成情况进行严格的考核，奖惩兑现，具体说明如下。

第20条 对销售部货币资金收入的说明

为合理确定销售部每月的货币资金收入完成情况，以下两种情况不计入销售部货币资金收入。

1．以物易物的转账收入不计入销售部的货币资金收入。

2．处理固定资产、废料、转让无形资产等非产品及材料销售收入，不得计入销售部货币资金收入。

第21条 对资金支出预算执行情况的奖惩

1．对于严格控制资金支出、自觉压缩资金支出的部门和个人，财务部应及时总结其业绩，向总经理提出奖励方案。

2．对于不认真遵守本公司货币资金管理规定，频繁发生预算外资金支出的部门和个人，财务部应查明原因，向总经理提出罚款方案。

3．货币资金管理的奖惩方案报公司总经理审批后，合并到被考核部门的月度工资中发放或扣罚。

第7章 附则

第22条 本办法由财务部拟定，经预算管理委员会批准后实施。

第23条 本办法的修订权、解释权归财务部所有。

第24条 本办法自正式颁布之日起开始执行。

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