应收账款管理(应收账款管理系统)

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应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项,它是企业流动资产的重要组成部分。应收账款对于企业来讲是一柄双刃剑,一方面它可以给企业带来许多好处:例如在激烈的市场竞争条件下,赊销是一种比较有效的促销方式,它可以帮助企业大幅增加产品销售额、扩大并迅速占领市场、减少产成品库存、降低存货风险及存货管理开支,有可能使企业因此加快获取利润的速度,增加获取利润的空间。

另外一方面,持有应收账款也会增加企业的经营成本和风险。

1、出现了应收账款管理成本,包括讨债费、利息支出、管理费用、税金等。

2、 应收账款使企业的流动资金被一块块沉淀,影响了企业的资金循环,易于导致现金短缺。

3、 应收账款加速了企业现金流出,其中包括各种税金以及用于利润分配的现金等。应收账款带来了销售收入,但并未实际收到现金,而流转税是以销售收入为计算依据的;应收账款带来了利润,但是并未实现现金利润,而所得税和可用于利润分配的现金是按照账面利润计算的。

4、 不是所有的应收账款都可以收回,企业必须承担呆、坏账的风险。

由于应收账款存在上述利与弊,管理的重点需要放在根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策方面,并在信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要负担的成本之间做出权衡。只有当增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行这种信用政策。

一、应收账款财务状况分析

企业应收账款的分布状况一般情况下都比较符合8020法则:即80%的应收账款分布在个别不好的客户身上;80%的应收账款分布在个别不好的销售人员身上;80%的应收账款分布在个别有问题的产品上;80%的应收账款分布在个别不好的销售区域上。所以要加强应收账款管理,就必须对造成的原因进行细致的分析

1、分析应收账款周转期,并与企业前二年的状况比较,与同行业情况进行比较,找出差异并分析原因。

2、进行应收账款帐龄分析,并分析一年以上、三年以上应收账款各占多少比重,评估应收账款风险;分析企业逾期应收账款总额的比重,并分析逾期原因。

3、分析坏帐准备的计提情况;计算企业实际发生的坏帐比例;分析发生坏帐的具体情况和原因,并提出具体防范措施建议。

二、应收账款管理职能分析

(A)企业是否进行信用管理?由哪个部门进行管理?销售部门和财务部门在应收账款管理中各承担什么样的责任?

(B)企业制定了怎样的信用管理制度?信用标准如何制定?针对不同的客户制定了怎样的信用政策(包括信用额度、期限、折扣等)?

(C)企业在制定信用政策之前是否进行了信用调查?信用调查的内容有哪些?

(D)选取企业的几个主要客户,分析企业对其制定的信用政策,并分析这些客户应收账款的发生额、收账期、实际还款期,是否有逾期应收账款?是否发生坏帐?企业对其信用管理政策是否合理?

(E)财务部门是否能够及时对应收账款核算及分析?是否及时将应收账款发生及回收情况反馈给有关部门?

(F)企业在应收账款发生后制定了怎样的收账政策?对于逾期应收账款采取了哪些催收政策?

三、应收账款管理办法

1、负责应收账款的人员,不得同时负责账单处理或汇款责任。

2、应收账款明细账必须根据经核对的给客户的账单和汇款单位为依据进行记录,必须制定程序以保证准确、及时地记录发出账单和客户付款。

3、应收账款明细账必须按月与总分类账调节。应妥善处理任何差额,该项调节应经上一级会计主管人员批准。

4、应收账款账龄分析必须由财务部门审查,以查清有无异常或严重的拖欠账款项目。账龄分析必须准确无误,不得歪曲客户债务种类。

5、必须采用应收账款内部管理报告制度。内部报告或档案包括:应收账款周期,账龄分析,拖欠账款清单,潜在核销账项,收账工作是否健全等内容。

6、对所有应收账款余额的调整必须遵守企业的规定,经主管领导批准后予以调整并计入当期账目,已经确认的账款调整不得耽搁或拖延。

7、财务部必须制定一套应收账款估价准备政策,以便反映应收账款可变现的净值。该政策必须包括坏账准备、账单调整准备的计提规定。

8、必须按季度审查估价准备,以查明是否充分合理,并及时按要求做出调整。

9、应收账款明细账必须妥善保管,来自员工的记录和应收账款账龄,必须与客户的应收账款明细账分开保管,并按月审计和核对。

10、严格执行企业制定的授信制度,包括账龄和账额制度。

四、收账管理办法

1、针对赊销业务设计《赊销款回收责任书》,每一笔赊销业务分别由主管领导、销售部经理、销售人员三方签字,视同销售人员的借据。《赊销款回收责任书》分为四联,第一联存根;第二联给销售部门;第三联财务部入账;第四联用于记录责任人回款情况,此联平时留在财务部门,把欠款额登记在回款记录的借方,交款额记在贷方并由收款人盖章,随时结出欠款额。

2、欠款结清后将第四联抽出退给责任人。

3、凡是未抽出的第四联责任书,即为赊欠。如果责任人在约定还款期内不能按时收回赊销款,则按责任书中的制度处罚。

4、为销售人员设立风险抵押金。一般来讲企业销售人员按照销售收入可以获得一定比例的提成,企业可以将这部分提成作为风险抵押金(支配权在企业,由财务部办理银行活期存款单并保管,可以按照一定期限结算一次,但必须根据责任人持有的赊销净额,预留出一定比例的风险抵押金)。一旦责任人的赊销款项不能如期收回,则动用风险抵押金抵偿,促使销售人员主动对公司销售回款负责。

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