行政事业单位内部控制建设概况、特色做法及取得的成效（浅谈行政事业单位内部控制的建设）

一、内控制度建设情况:

根据财政部关于<<全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》等文件精神，我单位积极组织开展了贯彻实施《行政事业单位内控规范》的工作，在坚持内控制度要全面性、重要性、制衡性、适应性等原则的基础上进-步完善了本单位的内部控制制度，使之成为符合实际、行之有效的一套内控制度，提高了单位的管理水平，规范了内部控制，加强了廉政风险防控机制建设。主要有以下几点:

(一)对不相容岗位相互分离，由单位院长(主持工作)陆任淇主持制定《富宁县那能乡卫生院内部控制工作方案》，成立内部控制领导小组、内控办设在财务室、内控监督检查由办公室负责，明确了领导小组、内控办、财务室、办公室室等组成成员的职责及分工，形成相互制约、相互监督的工作机制。

(二) 内部授权审批控制，对院长、副院长、医务科、财务室、办公室、公卫办，采购办等分别授权签订目标责任书，进一步明确各岗位工作职责、处理事项的权限范围、审批程序等，建立重大事项集体决策和会签制度。各办公室工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。

(三) 根据单位情况实行归口管理，成立联合工作小组由财务室牵头，办公室监督，对单位相关经济事项进行统一管理。

(四) 在业务层面的内部控制方面，完善了单位的预算管理制度、收支管理制度等，明确收支管理领域内部控制的决策、管理、执行等职责,严格按照审批、审核、支付、核算的相关规定执行。建立健全票据管理制度，对财政票据的申领、启用、核销、销毁等进一步规范化，并建立票据台账由收费室负责管理。

(五) 在资产管理方面，完善了资产管理制度，建立资产台账，进一步完善了资产信息系统，实现了对资产的动态管理。

(六) 在会计控制方面，完善了单位的会计管理制度，强化会计人员管理制度，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿等处理程序。

二、内部控制工作的特色做法:

行政事业单位内控规范，是一个标准化普遍性规范，我结合其业务和运营特点，进行了创新优化,比如我院就采购管理内控模块，办公用品、物资采购从采购商遴选、新药申购、药品采购计划编制以及采购计划变更到药品实施采购、出入库管理、药品调价均按规定流程有效执行。目前我单位内控规范仍然缺乏精度和深度，还缺乏创造性的贯彻落实，上级政策下发了，如何切合实际贯彻落实，还需要很多路要走。

三、内部控制工作的成效

(一) 组建领导小组，做好内控工作

单位内控是一个复杂的体系，工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动，需要内部各部门的协作和配合。我院在工作中意识到单位领导重视是推动实施内控的关键。工作中与党风廉政建设密切结合，使单位领导树立起风险防控意识，为内控工作的推进奠定了基础。成立了由院长任组长、副院长任副组长、财务室负责人为成员的内部控制规范领导小组。对内部控制的建立和实施情况进行监督，及时发现并指出内部控制管理中的问题和薄弱环节，督促落实内部控制的整改计划和措施，确保内部控制体系的有效运行。

(二) 构建内控建设规划方案，保障内控实施

一是建立了单位层面的内控建设规划方案。按照“全面启动、分批实施、务求实效”的原则，以全面测试、梳理医院内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析单位内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，建立涵盖本单位的决策层、执行层、业务层等各个层级的全员、全过程内控体系。

二是梳理了单位主要经济业务管理制度及流程。针对预（决）算管理、经费收支管理、政府采购管理、以及资产管理等业务模块，在规章制度方面，梳理制度文件，汇编成册。

三是通过信息化对制度和流程进行“固化”。要 保障内控真正落地，信息化是实施内控的最重要手段。我单位在信息系统建设中将内控理念嵌入信息系统中，将制度和流程进行“固化”并达到常态化，真正实现从“人治”管理向“法治”管理和科学管理的转变。

内控规范建设政策性强、涉及面广、工作量大且具有相当难度和专业性工作，单位自身开展内控建设缺乏精力和专业知识和信息化手段，很难保证控建设的效率和效果。下一步管理中将自我纠正、自我完善和持续改进，确保内控规范实施取得良好效果。

四、

内部控制自我评价与监督

1.内部控制自我评价

内部控制自我评价是指由行政事业单位自行组织的,对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。它是一个全面严密的动态评价体系，是一个结合检查、评价、反馈等多种功能的完整系统。内部控制的自我评价目标往往与内部控制的整体目标相结合,是否实现了当初制定的预期目标。为了达到内部控制想要达到的预定目标，在设立了评价目标以后，就会产生相应的评价对象。

行政事业单位内部控制自我评价的对象主要包括主体和客体两方面。行政事业单位内部设立的审计部门及纪检部门，监察部门就是行政事业单位内部控制自我评价的主体，行政事业单位内部控制自我评价的客体就是行政事业单位内部控制的建立和执行情况。行政事业单位内部控制自我评价体系中的评价目标、评价对象、评价标准等方面相互协调，共同发挥应有的作用，才能达到行政事业.单位内部控制自我评价体系的预期目标。

2.内部监督

内部监督是行政事业单位内部控制评价的有效手段,它是通过对内部控制的建立与实施的有效性开展监督检查和评价，查找和发现内部控制存在的问题，提出改进建议并督促落实整改，一方面可以防范经济活动风险，及时堵塞管理漏洞；

另一方面有利于持续地完善单位内部控制体系，使内部控制在单位内部管理中发挥更大的作用。完善事业单位的内部监督机制，-方面要规范来自于单位外部的客观因素，找出与内部控制相关的法律法规，从法律层面去完善相关的内部控制规范，使行政事业单位的内部监督体系有着扎实的理论基础，使内部控制的内部监督工作有执行的可行性;

另一方面，事业单位的内部监督机制建立以后还要进行相应的完善。在岗位设置方面，要明确各个岗位的职责范围，明确相关的界限，要将不相容的岗位进行分离，将每项工作的责任都分配给确定的个人，这样才能提高行政事业单位的管理效率。一个完善的内部控制内部监督体系，能够涵盖行政事业单位的全部工作人员及其工作职能，还包括所有部门的分工，都能被整个内部监督体系所控制。

3.外部监督

事业单位内部控制制度监督体系的主管部门是政府的财政部门，主要监督行政事业单位内部控制制度的建设情况和执行情况，要在政府充分的监督指导下，将行政事业单位的内部控制体系完整的建立起来。在具体的实施过程中，应该从财政预算方面、内部控制的考核等方面全面建立行政事业单位内部控制体系外部监督方面的体系的构建。政府的财政部门要对管辖范围内的行政事业单位在建立内部控制体系时的事前、事中和事后进行全过程的有效监督。

三、完善行政事业单位内部控制评价与监督制度

1.加强会计基础管理

行政事业单位的财务管理应该按照内部控制建设的要求，着重抓预算管理、支出管理、资产管理、信息化建设等关键环节，不断提高财务管理水平。

(1) 行政事业单位管理层要积极了解内部控制的相关知识，并在行使职权时自觉接受内部控制体系的监督。

(2) 行政事业单位财务人员要高度重视内部控制体系建设，加强培训和宣传，提升全体员工的内部控制知识，营造良好的内部控制环境。

(3) 要建立健全预算管理制度，完善部门沟通协调工作机制，明确预算管理的流程和职责，优化公共资源配置，同时要加强预算监督和执行，强化预算的刚性约束力。

(4)建立健全支出方面的财务制度，使所有经费都有具体的支出标准和管理办法，并严格执行。

(5) 加强资产管理，提高资产使用效率:对于低值易耗品等存货，财务部门要建立明细账，业务部门要建立实物台账，建立验收、保管、领用、盘点、清查制度，做到账实、账账相符。按照内部控制的要求，完善固定资产购置时的预算审批、招标采购、合同订立、验收、付款等业务环节，准确记录固定资产身份信息，建立资产台账;利用资产信息系统和资产标识等技术，建立资产清查盘点制度和固定资产报废制度:加强对固定资产使用效率的评估，提高资产使用效率。增强无形资产的管理意识，加强对专利权等无形资产的核算和保护，依法合理利用无形资产。

2.改变内部审计方法，充分发挥内部监督的功能和作用

为了进一步健全行政事业单位内部控制规范，实现内部控制程序化与常态化，行政事业单位内审部门要改变审计方法，从传统的以会计事项为基础的详细审计转化为内部控制审计，即在评审单位内部控制制度的基础上，抽查会计资料的内容、范围和程序，然后进行符合性测试和实质性测试。内部控制审计的内容主要包括被审计单位是否建立健全各项内控制度，是否合法，是否符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整而调整;不相容岗位是否相互分离、相互制约;保证会计资料的真实、完整的相关制度是否健全。其目的在于发现制度控制中的薄弱环节，促进行政事业单位内部控制科学合理、内部管理规范有效。

3.织密内部监督的制度网络

科学、合理的内部控制制度是行政事业单位内部控制制度和提高财务管理工作效率的关键保障。我国的财政部.门制定的相关关于内部控制的规范制度并不能适应行政事业单位的内部控制体系的特点，这就直接导致行政事业单位的内部控制体系的建设没有一个有效的标准。(1) 应加强关于行政事业单位内部控制的规章制度的完善，使行政事业单位内部控制在制定时能够互相之间形成制约。(2)还要加强对行政事业单位内部控制体系的监督工作,提升国家财政资金的使用效率，提高资金安全性。(3)要建立行政事业单位内部控制建设的审批制度，对现行的行政事业单位内部控制审批流程要进行相应的休整和完善，结合行政事业单位的具体实际工作，完善行政事业单位的审批的制度建设。(4)还应该加强信息化建设，提高财务管理效率。

4.建立同外部监督要求相适应的对外信息披露制度

政府的立法、执法机关，社会中介的公正鉴证，行业协会的自律及社会舆论的监督，这些都是对行政事业单位内部控制的外部监督。外部监督群体的职权就是对国家财政资金的流向进行持续监督，并对其进行合理合规的审查,对相关部门和岗位的内部控制体系的实施情况进行监督检查。这些外部监督群体有责任和义务对违法违纪行为进行监督和调查，在事前、事中和事后的评价过程中都起到了积极的作用。行政事业单位要适应外部监督的要求，建立相关的信息披露制度，将本单位的经济数据按规定定期公示，接受外部监督群体的监督。

四、总结

内部监督制度的实施要从内部控制制度的构建入手,根据相关的控制规范和实际情况制定内部控制的相关制度。明确内部控制的核心内容，构建单位内部控制体系的整体组织框架，才能为后续的内部控制制度的具体落实奠定坚定的组织基础。行政事业单位的监督机制需要多元化的分工协作。从立法角度来说，司法机关应引进对关键部门和岗位的法律法规;从政府角度来说，应明确监察和审计部门的职责和权限，定时核查相关的条文是否落实到位:从公众监督的角度来说，应明确公众监督在外部监督中发挥的作用，建立完善的信息公开平台，做好信息交流工作，提高监督信息的真实性和公开度，降低监督成本，提高监督效率，实现信息沟通的畅通。