什么是内部控制？控制活动有哪些？
一、什么是内部控制？
1.内部控制：是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。
2.内部控制目标：
（1）企业经营管理合法合规
（2）资产安全
（3）财务报告及相关信息真实完整
（4）提高经营效率和效果
（5）促进企业实现发展战略
注：摘自由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部
控制基本规范》
二、有哪些控制活动？
流程层面控制的主要类型举例如下：
- （1）不相容职责分离
- （2）授权审批
- （3）会计系统
- （4）财产保护
- （5）预算
- （6）运营分析
- （7）绩效考核
- 注：依据《企业内部控制规范》
（1）不相容职责分离：各司其职，各负其责，相互制约
举例：
☆申请与审批
☆采购与入账
☆付款与审批
（2）授权审批：根据常规授权和特别授权规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
举例：
☆公司制定了《分权手册》：对于战略与责任制管理、综合管理、人力资源管理、财务管理、资本管理、重大投资管理、研发管理等方面的权限范围与责任进行了适当的规定。
☆付款申请审批程序：申请采购货款及其他费用的支付须填写银行付款申请书，根据审批权限提请管理层有关领导授权批准。
（3）会计系统：企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
举例：
☆公司制定并下发了《会计手册》，对于各业务，各会计政策,各账务处理进行了明确的规定。
（4）财产保护：企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
举例：
☆公司制定了《固定资产盘点制度》规定了盘点计划、盘点执行及盘点差异分析的步骤，由财务部固定资产会计与各部门固定资产管理员依据固定资产盘点制度”发起盘点。
☆现金及支票保管：现金和支票由财务部出纳放在保险柜保管，保险柜需要同时用钥匙和密码才能打开，保险柜钥匙和密码均由财务部出纳保管。
（5）预算：企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。
举例：
☆对已纳入公司预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，和未及时提交季度经营计划的业务部门的请款，财务部不予办理支付。
☆各分预算控制部门需随时统计汇总该类费用实际发生情况，发生超支情况，由分预算控制部门向超支部门提前预警。
（6）运营分析：企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题及时查明原因并加以改进。
举例：
客服部对照每月销售预测，复核各个销售板块当月实现销售情况，监督销售人员业绩，分析并改善以后月份及整个年度的销售状况。
（7）绩效考核：企业制定了合适的岗位绩效考核评价及管理办法，适当调动岗位积极性及公开、公平地评价岗位工作完成的合理性。
举例：
☆公司制定了销售部门的绩效考核评价办法，将营业额、营业利润、应收账款周转率、坏账计提比例、现金周转率等指标作为销售部门的绩效考核指标，以指导销售工作的开展。
三、有哪些控制类型？
从事前事后可分为：
（1）预防性控制
- 职责分离
- 系统完整性和持续控制
- 财产保护和接触限制控制
- 有效的计划、预算程序
（2）发现性控制
- 调节表
- 实际数据和计划/预算之间的比较
- 总账和明细账之间的调节
- 系统界面之间数据的调节
- 系统数据和数据报告的检查复核
- 异常报告列示错误或无效交易
- 审计
从控制手段可为为：靠信息系统自动控与人工控制。
（3）系统控制
举例：
◆财务系统设定会计凭证的制单和审核不能为同一人，否则
系统报错。
◆系统不允许超过采购订单数量的入库。
（4）人工控制
举例：
◆会计编制凭证，会计主管在财务系统审核凭证
◆申请付款时，经办人填写《付款申请单》提交采购部经理、财务部经理审核。
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